如何解讀個稅修正案中稅率表的調(diào)整

　　2011年4月25日，全國人大常委會向社會公布了此次個稅修正案（草案）的全文，人們開始關(guān)注到新的稅率表，并紛紛根據(jù)自己的收入情況進行測算。一些人發(fā)現(xiàn)不僅是月所得8萬元及以上的群體稅率提高了，月所得7500元以上的群體，適用稅率也有不同程度的提高。由此，中產(chǎn)階級稅負增加的說法迅速流行。

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　　多少收入算是中產(chǎn)階級？似乎還沒有一個統(tǒng)一的標準。但是哪些群體稅負增加了呢？需要對新的稅率表進行解讀。新稅率表盡管從九級減為七級，但它仍然是超額累進稅率。只是草案中公布的稅率表不完整，人們照此計算很容易變成全額累進稅率。筆者試著對該表進行補充，主要是增加速算扣除數(shù)。列示如下：

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　　再考慮到草案將減除費用標準（即社會上所稱“起征點”）從2000元提高到3000元，不考慮可在稅前扣除的三險一金的情況下，各收入群體因個稅調(diào)整而發(fā)生的稅負變化如下表：

???月收入額????現(xiàn)行納稅????草案納稅????稅額增減????稅額增減幅度?
??????3000?????????75????????????0???????????-75?????????-100.00%?
??????3500?????????125???????????25??????????-100????????-80.00%
??????4000?????????175???????????50??????????-125????????-71.43%
??????4500?????????250???????????75??????????-175????????-70.00%
??????5000?????????325???????????125?????????-200????????-61.54%
??????5500?????????400???????????175?????????-225????????-56.25%
??????6000?????????475???????????225?????????-250????????-52.63%
??????6500?????????550???????????275?????????-275????????-50.00%
??????7000?????????625???????????325?????????-300????????-48.00%
??????7500?????????725???????????375?????????-350????????-48.28%
??????8000?????????825???????????475?????????-350????????-42.42%
??????8500?????????925???????????575?????????-350????????-37.84%
??????9000?????????1025??????????675?????????-350????????-34.15%
??????9500?????????1125??????????775?????????-350????????-31.11%
??????10000????????1225??????????875?????????-350????????-28.57%
??????11000????????1425??????????1075????????-350????????-24.56%
??????12000????????1625??????????1275????????-350????????-21.54%
??????13000????????1825??????????1525????????-300????????-16.44%
??????14000????????2025??????????1775????????-250????????-12.35%
??????15000????????2225??????????2025????????-200????????-8.99%
??????19000????????3025??????????3025?????????0???????????0.00%
??????20000????????3225??????????3275?????????50??????????1.55%
??????25000????????4375??????????4525?????????150?????????3.43%
??????30000????????5625??????????5775?????????150?????????2.67%
??????35000????????6875??????????7025?????????150?????????2.18%
??????40000????????8125??????????8375?????????250?????????3.08%
??????45000????????9525??????????9875?????????350?????????3.67%
??????50000????????11025?????????11375????????350?????????3.17%
??????55000????????12525?????????12875????????350?????????2.79%
??????60000????????14025?????????14475????????450?????????3.21%
??????70000????????17425?????????17975????????550?????????3.16%
??????80000????????20925?????????21475????????550?????????2.63%
??????90000????????24825?????????25675????????850?????????3.42%
??????100000???????28825?????????30175????????1350????????4.68%
??????110000???????33225?????????34675????????1450????????4.36%
??????120000???????37725?????????39175????????1450????????3.84%

　　從上表可以看出，月收入19000元的群體此次稅負不增不減，收入低于此標準的全部受惠，而且收入越低降稅幅度越大。月收入8000元～15000元的群體盡管部分人適用稅率有所提高，但由于減除費用標準的提高，他們的總體稅負依然是減輕的。因此，認為此次個稅調(diào)整中產(chǎn)階級稅負增加的說法是依據(jù)不足的。

　　從上表還可以看出，此次個稅調(diào)整，月收入2萬元以上的群體稅負才有所增加，增加的稅額逐步加大，增加率則呈現(xiàn)高低起伏的狀態(tài)，且最高沒有超過5%。稅額增加最多的還不是月收入8萬元的群體，而是月收入10萬元以上的群體（僅就上表而言）。這基本上符合社會上要求高收入者多納稅的呼聲。將上表轉(zhuǎn)換為下圖可能看的更清楚一些：

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　　總之，此次個稅稅率表的調(diào)整，既減輕了低收入納稅人群的稅負，又提高了高收入納稅人群的稅負，這種調(diào)整是符合我國當前收入分配調(diào)節(jié)的取向的。

　　（作者為財政科學研究所研究員）

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