國家稅務(wù)總局：“營改增”已減稅逾900億元

　　營業(yè)稅改征增值稅（以下稱“營改增”）已運行一年有余，改革效果如何？近日，國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司相關(guān)負責(zé)人在接受中國經(jīng)濟網(wǎng)記者采訪時表示，改革試點運行平穩(wěn)，預(yù)期效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。截至2013年6月，在已納入試點的134萬戶納稅人中，超過95%的納稅人稅負實現(xiàn)了不同程度下降，平均減稅幅度近30％，試點以來的減稅總規(guī)模已超過900億元。

　　“營改增”六項改革目標基本實現(xiàn)

　　國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司相關(guān)負責(zé)人介紹說，營改增試點整體工作進展順利，成效明顯，各項改革目標基本實現(xiàn)。

　　一是優(yōu)化了稅制。實施“營改增”，使增值稅的鏈條式抵扣機制在三次產(chǎn)業(yè)間得以貫通，上述重復(fù)征稅弊端也從制度上得以消除。這不僅符合增值稅的內(nèi)在特征和發(fā)展規(guī)律，而且有利于更好地發(fā)揮其制度優(yōu)勢，實現(xiàn)我國增值稅在覆蓋范圍和運行機制上與國際慣例更好地接軌。

　　二是減輕了稅負。試點以來至2013年6月，在已納入試點的134萬戶納稅人中，超過95%的納稅人稅負實現(xiàn)了不同程度下降，平均減稅幅度近30％。與此同時，原增值稅一般納稅人接受試點一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)增加了可抵扣進項稅額，稅負也相應(yīng)下降。試點以來的減稅總規(guī)模已超過900億元。

　　三是擴大了內(nèi)需。隨著改革試點后增值稅抵扣范圍拓寬，試點納稅人的市場需求和經(jīng)營投入積極性明顯提高，對擴大內(nèi)需形成了有力拉動。一方面，試點一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票供下游企業(yè)抵扣進項稅額，其訂單明顯增加，銷售收入顯著增長。另一方面，試點一般納稅人自身設(shè)備更新投資的意愿明顯增強，相應(yīng)帶動了上游制造業(yè)市場空間的擴大。

　　以上海市為例，改革試點后，“營改增”企業(yè)銷售收入增長遠高于企業(yè)總體銷售收入的增幅，試點納稅人戶均固定資產(chǎn)投資也遠高于全部納稅人戶均投資的增長水平。

　　四是促進了分工。受益于“營改增”后重復(fù)征稅問題的緩解，改革試點以來，一些企業(yè)陸續(xù)實施了主輔分離的經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整。在專業(yè)化分工的推動下，各試點地區(qū)從事生產(chǎn)性服務(wù)的新增試點納稅人數(shù)量呈現(xiàn)出大幅增長的勢頭。

　　五是推動了創(chuàng)新。改革試點后，不僅從事研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的一般納稅人稅負得以減輕，而且由于購買技術(shù)服務(wù)的進項稅額能夠抵扣，其他企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入的規(guī)模逐步加大，帶來了技術(shù)服務(wù)企業(yè)營業(yè)收入有效增長，社會產(chǎn)品技術(shù)價值含量相應(yīng)提升。同時，在試點中，部分從事技術(shù)服務(wù)的一般納稅人主動放棄享受免稅優(yōu)惠的過渡安排，選擇繳納增值稅以獲得抵扣進項稅額并開具專用發(fā)票的權(quán)利，從而增加技術(shù)服務(wù)購買方進項抵扣，擴大技術(shù)服務(wù)的市場份額。

　　六是改善了出口。實施“營改增”后，出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，不僅對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢等實行出口免稅，而且將國際運輸和研發(fā)、設(shè)計服務(wù)納入出口零稅率范圍，形成了出口退稅寬化效應(yīng)，推動了這些服務(wù)類產(chǎn)品能以不含稅價格參與國際市場競爭。同時，出口貨物接受試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)所負擔(dān)的進項稅額也可以得到退還，形成了出口退稅深化效應(yīng)，有效提升了貨物出口的退稅程度。這兩方面效應(yīng)疊加起來，有力地推動了試點地區(qū)出口規(guī)模擴大和結(jié)構(gòu)改善。

　　國家稅務(wù)局的相關(guān)負責(zé)人表示，上述成效歸集于一點，就是“營改增”為經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整升級和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變提供了有力的制度支持。這些都與改革的預(yù)期相吻合，甚至在一些方面還取得了超預(yù)期的效果，充分證明了改革的方向正確、改革的方案合理，加快推進改革勢在必行。

　　“營改增”改革決策意義重大

　　當(dāng)前我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的攻堅時期，必須抓住機遇在一些重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破，加快完善有利于轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的體制機制和政策環(huán)境。國稅總局的相關(guān)負責(zé)人表示，實施“營改增”，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，也是一項“牽一發(fā)動全身”的重大戰(zhàn)略性部署，具有一系列重大意義。

　　第一，改革有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財稅體制?！盃I改增”實現(xiàn)了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉(zhuǎn)變，消除了貨物和勞務(wù)稅領(lǐng)域稅收制度不統(tǒng)一，避免了重復(fù)征稅的問題，也是增值稅制度的發(fā)展和完善。

　　第二，改革有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟升級。通過實施“營改增”，可以使增值稅抵扣鏈條機制在三次產(chǎn)業(yè)間連接貫通，促使企業(yè)實施諸如主輔分離等方面的經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整，培育企業(yè)核心競爭力,從而對推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變將發(fā)揮積極作用。

　　第三，改革有利于擴大社會就業(yè),促進民生改善。實施“營改增”，通過消除重復(fù)征稅、減輕稅收負擔(dān)，將對改善國民收入分配、擴大消費需求形成有效推動；通過促進服務(wù)業(yè)發(fā)展和小微企業(yè)成長，將對擴大社會就業(yè)、增加居民收入形成有效支持。

　　資料：我國“營改增”改革實施過程一覽

　　增值稅，是對經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)的增值額征收的一種間接稅，自1954法國正式開征增值稅至今，世界上已有大約170余個國家和地區(qū)實行了增值稅制度。增值稅的核心特征是抵扣機制，即以貨物和服務(wù)的增加值為稅基，在計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣生產(chǎn)經(jīng)營過程中投入的外購貨物和服務(wù)所負擔(dān)的增值稅款。這一制度安排，與傳統(tǒng)的以貨物和服務(wù)價值全額為稅基的營業(yè)稅相比，能夠有效地避免重復(fù)征稅。

　　2007年以來，國家稅務(wù)總局即著手開展了“營改增”的系統(tǒng)性研究，并形成了初步的改革設(shè)想。財政部和全國人大常委會預(yù)工委共同申請了世界銀行技術(shù)援助項目“中國增值稅制改革和立法研究”課題，也同時開展了相關(guān)研究。

　　2010年10月18日，黨的十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》，明確提出了“擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”的要求。

　　2010年12月30日，國家稅務(wù)總局稅制改革工作小組向國務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報送了《擴大增值稅征收范圍改革方案研究》，系統(tǒng)提出了稅務(wù)總局擴大增值稅征收范圍改革的整體考慮和試點的工作建議。

　　2011年2月23日，上海市人民政府向財政部報送了《上海市人民政府關(guān)于申請在部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域開展擴大增值稅征收范圍改革試點的函》（滬府函[2011]13號），申請將上海市列為增值稅擴圍改革試點地區(qū)。

　　2011年3月5日，十一屆全國人大四次會議召開。會議審查批準了《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》和《政府工作報告》，確立了“十二五”期間擴大增值稅征收范圍、相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收的稅制改革目標。

　　從2011年3月份開始，財政部和國家稅務(wù)總局的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門多次赴上海調(diào)研，與上海市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)和財稅部門就“營改增”試點交換意見，并就試點實施時間、行業(yè)范圍選擇、稅制要素安排、財政收入歸屬等重大問題達成了共識。

　　2011年6月17日，時任國務(wù)院副總理李克強同志在相關(guān)報告中批示：“增值稅擴圍有利于發(fā)展服務(wù)業(yè)，尤其是加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。但這是一項重大稅制改革，可考慮在部分地區(qū)部分行業(yè)試點，以利總結(jié)經(jīng)驗?！辈⒁筘斦亢投悇?wù)總局認真深入論證，拿出方案，按程序報批。

　　2011年9月8日，李克強同志進一步指示：“增值稅擴圍改革事關(guān)重大，試點方案亦應(yīng)統(tǒng)籌考慮，以利逐步擴展。”

　　2011年9月27日，財政部和國家稅務(wù)總局正式向國務(wù)院報送了《關(guān)于擴大增值稅征收范圍改革試點工作的請示》。2011年10月26日，國務(wù)院第177次常務(wù)會議審議通過了財政部和國家稅務(wù)總局提交的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，決定從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。

　　2011年11月16日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》。此后，又陸續(xù)發(fā)布了若干政策和征管方面的文件。

　　2012年1月1日，“營改增”試點在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式實施。試點的行業(yè)范圍包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　2012年2月17日，上海市“營改增”試點運行1個月后的首個申報期剛結(jié)束，李克強同志即赴上海召開座談會，聽取試點情況匯報，并發(fā)表了重要講話。

　　2012年7月23日，財政和國家稅務(wù)總局向國務(wù)院報送了《關(guān)于進一步擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍的請示》，建議國務(wù)院批準北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、廈門、湖北、廣東、深圳10個?。ㄖ陛犑小⒂媱潌瘟惺校?月起分批實施“營改增”試點。

　　2012年7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定，將“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個?。ㄖ陛犑校?。

　　按照國務(wù)院的部署，北京市于2012年9月1日，江蘇省、安徽省于2012年10月1日，福建省、廣東省于2012年11月1日，天津市、浙江省、湖北省于2012年12月1日，“營改增”試點順利實施。

　　2013年2月1日，財政部和國家稅務(wù)總局在北京召開座談會，邀請12個試點地區(qū)財稅部門，國務(wù)院辦公廳、發(fā)改委、交通運輸部等7個中央部門和部分專家學(xué)者，共同評估和總結(jié)了2012年“營改增”試點工作，討論和研究了2013年及以后的試點工作安排。

　　2013年4月3日，財政部和國家稅務(wù)總局向國務(wù)院報送了《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點2012年總體情況和2013年擴大試點工作安排的請示》。2013年4月10日，國務(wù)院第4次常務(wù)會議決定，自今年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。同時，擴大行業(yè)試點，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入試點。這標志著自2012年1月1日以來開展的“營改增”試點工作將進一步擴圍、提速，邁入新的快車道。

　　2013年8月1日，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點工作在全國范圍內(nèi)推開。根據(jù)各地國稅局傳回國家稅務(wù)總局的信息，各地共確認新納入試點的納稅人總戶數(shù)為736077戶。