企業(yè)年金職業(yè)年金“遞延納稅” 助力養(yǎng)老金改革

　　據(jù)中國之聲《新聞縱橫》報(bào)道，財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局三部門近日發(fā)出通知，為促進(jìn)我國多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的發(fā)展，從2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。也就是說，從明年開始，參保企業(yè)年金、職業(yè)年金，將緩交、甚至省下一筆稅負(fù)。

　　很多人可能對(duì)企業(yè)年金、職業(yè)年金這兩個(gè)的概念比較陌生。上世紀(jì)90年代，我國開始構(gòu)建以三大支柱為支撐的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系：第一支柱為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，這是法律法規(guī)強(qiáng)制繳納的保險(xiǎn)，第二支柱為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金和職業(yè)年金就屬于這第二支柱里的，是企事業(yè)單位自愿為職工提供的退休保障，第三支柱為個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。

　　雖說是三大支柱之一，但現(xiàn)在，企業(yè)年金的覆蓋面還不到10%，職業(yè)年金更是剛剛起步。那么，新政的出臺(tái)能不能讓這根支柱健壯起來呢？

　　中國社會(huì)科學(xué)院世界社保研究中心主任鄭秉文把養(yǎng)老保險(xiǎn)體系比作一把凳子，腿越多，自然也越穩(wěn)當(dāng)。

　　鄭秉文：如果你只有一條腿，就是由國家舉辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，它的國民退休之后享受的待遇就是一個(gè)支柱的水平，像美國就是三條腿的板凳，第二條腿是企業(yè)年金，第三條腿是個(gè)人賬戶，退休以后，退休收入就由三部分來組成，不能很大幅的降低退休后的待遇水平。

　　"年金個(gè)稅遞延繳納"被認(rèn)為是鼓勵(lì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)年金制度的優(yōu)惠政策。中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院公共財(cái)政與公共政策研究所副所長(zhǎng)孫玉棟透露，"遞延納稅"是指在年金繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)，暫不征收個(gè)人所得稅；將納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。這一模式，是發(fā)達(dá)國家對(duì)企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。在明年1月1日前，我國年金納稅方式正好與之相反。

　　鄭秉文：咱們國家在開始實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老的時(shí)候，沒有遵循國外的做法，個(gè)人繳費(fèi)的時(shí)候要視同工資薪金繳稅，單位繳費(fèi)轉(zhuǎn)入你個(gè)人賬戶的時(shí)候也是要繳稅的，獲得投資收益也是在分給你的時(shí)候把稅都交完了。所以我們的稅是前置的，實(shí)際這個(gè)在某種意義上來講，我們無論是從稅收安排還是企業(yè)個(gè)人獲益的角度來說都和國外相比而言是有一些差距的。

　　根據(jù)三部門發(fā)布的通知，從明年起我國也將采取這種"遞延納稅"政策。鄭秉文在其微博中這樣評(píng)價(jià)："企業(yè)年金稅優(yōu)政策推動(dòng)了多年，現(xiàn)終于有了眉目：職工4%稅優(yōu)日內(nèi)就將公布，企業(yè)年金真的有望成為中國版的401k了，這對(duì)國民福祉是個(gè)重大進(jìn)步，對(duì)資本市場(chǎng)都是重大利好。"所謂"401K計(jì)劃"，是美國從20世紀(jì)七八十年代開始發(fā)展的一種社會(huì)保障和養(yǎng)老金體系，為今天美國的養(yǎng)老制度奠定了基礎(chǔ)。更為關(guān)鍵的是在新政中還提到了一個(gè)新詞"職業(yè)年金"，這是比照企業(yè)年金，事業(yè)單位為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。鄭秉文對(duì)此評(píng)價(jià)更高。

　　鄭秉文：事業(yè)單位和公務(wù)員他的養(yǎng)老金改革沒有啟動(dòng)，尤其是事業(yè)單位，從2008年2月到現(xiàn)在，5省市試點(diǎn)開始到現(xiàn)在就沒有什么實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展。這里有很多問題，其中一個(gè)重要的障礙就是，如果要是加入到改革這里面來，待遇水平很可能就會(huì)降低，沒有其他的辦法把降低的這一部分給補(bǔ)上去。建立了職業(yè)年金，這個(gè)改革的條件就具備了。改革以后，就可以建立職業(yè)年金這個(gè)制度，把退休以后降低的那一部分再補(bǔ)上去。

　　關(guān)于中國老齡化前景和養(yǎng)老金缺口的討論已經(jīng)有一段時(shí)間了，而且是日趨激烈。企業(yè)年金、職業(yè)年金制度的建立和優(yōu)化讓人有所期盼。那么，一個(gè)稅收政策的改變究竟能有多大的推動(dòng)力量？如果要起到實(shí)效，還需哪些政策的配合呢？

　　中國人民大學(xué)公共管理學(xué)院公共財(cái)政與公共政策研究所副所長(zhǎng)孫玉棟坦言年金并非強(qiáng)求，還需政策引導(dǎo)。

　　孫玉棟：企業(yè)具不具備這種能力，因?yàn)檫@相當(dāng)于你的三險(xiǎn)一金基本保險(xiǎn)是依法來進(jìn)行的，補(bǔ)充保險(xiǎn)其實(shí)更多的是建議式的，這就取決于企業(yè)有沒有上年金的能力，這就需要政策去引導(dǎo)。

　　根據(jù)新政，一個(gè)人每月平均工資為8000元，他每月還可以有320元的年金繳費(fèi)，暫不計(jì)征個(gè)稅。這意味著，年金參保者可以多扣除一些費(fèi)用，眼下需要繳納的個(gè)稅減少了。不僅如此，一些年金參保者在按規(guī)定扣除各項(xiàng)費(fèi)用后，剩下的收入沒有那么高，相應(yīng)的稅率可能就會(huì)調(diào)低一檔，個(gè)稅負(fù)擔(dān)也會(huì)減輕。

　　鄭秉文：這回出臺(tái)了職工個(gè)人4%的稅優(yōu)政策就可以有效的激勵(lì)職工在參加職業(yè)年金和建立職業(yè)年金方面成為一個(gè)有利的激勵(lì)。這就會(huì)擴(kuò)大企業(yè)建立企業(yè)年金的覆蓋面。

　　此前，年金中的企業(yè)繳費(fèi)，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，可以免征企業(yè)所得稅。此次又出臺(tái)了針對(duì)職工個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策，孫玉棟認(rèn)為，在雙重激勵(lì)下，企業(yè)會(huì)更加積極繳納年金，因?yàn)槠笫聵I(yè)單位繳納了這筆錢不僅能夠減稅，還能促進(jìn)職工的忠誠度。

　　孫玉棟：培養(yǎng)了它員工的忠誠度嘛！你如果在這里做的時(shí)間長(zhǎng)，它年金繳付比例不斷上升，變相的是說在你退休的時(shí)候，你除了拿到基本保險(xiǎn)之外，你的補(bǔ)充保險(xiǎn)，對(duì)你退休以后的生活的水準(zhǔn)是有一個(gè)很大保障的。這其實(shí)是個(gè)好事。

　　從一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)看，退休職工的養(yǎng)老金構(gòu)成一般是"四四二"模式，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)占四成，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)占四成，個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)占兩成。如此看來，現(xiàn)在一個(gè)退休金2000的人，如果有了年金收入，每個(gè)月的收入幾乎可以翻番，確實(shí)值得期盼！(記者季蘇平)