個(gè)稅改革方案完成：以家庭征繳 教育費(fèi)用納入抵扣

　　方案即將上報(bào) 教育費(fèi)用有望率先納入個(gè)稅抵扣 個(gè)稅改革最后一公里

　　個(gè)稅改革最后一公里

　　個(gè)稅改革正式進(jìn)入攻堅(jiān)階段。以單位代扣代繳為主體的個(gè)稅，逐漸向通過抵扣、自我申報(bào)的方向走去。

　　《華夏時(shí)報(bào)》記者了解到，以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)的個(gè)人所得稅改革正在大力推進(jìn)中，其基本思路已經(jīng)敲定，長期來看將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等。目前，稅前抵扣正在加緊研究中。在酌情調(diào)整基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，先將部分勞動(dòng)所得合并為綜合所得，將子女教育和職業(yè)教育納入專項(xiàng)附加扣除，并加快建立和健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。

　　“個(gè)稅改革30年，綜合與分類相結(jié)合也提了20年，進(jìn)展一直很緩慢，相關(guān)配套也沒有完善，比如銀行信息等很多方面都有欠缺，需要做的工作還有很多。”業(yè)內(nèi)人士告訴《華夏時(shí)報(bào)》記者。實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)稅計(jì)征需要建立完善的個(gè)人信息平臺，真正實(shí)行恐怕需要3到5年時(shí)間。而這些工作又都是稅改的前提和基礎(chǔ)。

　　不過，個(gè)稅改革方案在財(cái)政部內(nèi)部已經(jīng)完成，方向也早就在中央文件中規(guī)定了，隨著上報(bào)時(shí)間的日益臨近，改革也正式進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。

　　綜合與分類相結(jié)合

　　方案已經(jīng)完成，何時(shí)落地在于改革的決心。

　? 記者了解到，個(gè)稅改革方案已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)最快2016年上半年上報(bào)，下半年會(huì)選擇部分方案實(shí)施。

　　“個(gè)稅改革的方向很明確，就是分類和綜合相結(jié)合，盡管綜合個(gè)稅制度還需要很多配套，涉及信息管理制度的完善等難點(diǎn)，但這些問題并不是不能解決的，隨著改革的推進(jìn)，個(gè)稅的技術(shù)條件將得到保障?！敝袊缈圃贺?cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌表示。

　　據(jù)了解，我國現(xiàn)行的個(gè)稅制度是一種分類個(gè)人所得稅制，即對納稅人的各項(xiàng)收入進(jìn)行分類，采取“分別征收、各個(gè)清繳”的征管方式取得個(gè)稅收入。這種個(gè)稅制度一方面在客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題。另一方面對個(gè)稅的所有納稅人實(shí)行“一刀切”，而不考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重、家庭支出的多少。同時(shí)，對個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動(dòng)態(tài)管理，沒有與物價(jià)指數(shù)、平均工資水平的上升實(shí)行掛鉤。

　　而在一些個(gè)稅制度比較成熟的國家，一般采取的是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，除了對個(gè)人不同收入來源采取相應(yīng)的分類外，還采用綜合個(gè)人所得稅制，將其全年的收入納入計(jì)稅范圍。

　　“個(gè)人所得稅綜合稅制從2007年以來已經(jīng)做了鋪墊，比如說年收入12萬元是要做綜合申報(bào)。綜合各方面的情況看，2020年之前個(gè)人所得稅綜合稅一定會(huì)成為現(xiàn)實(shí)，只是說綜合范圍有多大，僅僅從工薪所得擴(kuò)展到勞務(wù)所得，把所有的收入納入綜合所得，這有一點(diǎn)回旋余地，但是開征，由分類轉(zhuǎn)向綜合是可以實(shí)施的?！敝袊鐣?huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇表示。

　　以家庭征繳

　　此次個(gè)稅改革的第一步就是合并部分稅目，是將工薪所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動(dòng)所得等，合并為“綜合所得”；其他財(cái)產(chǎn)性所得以及臨時(shí)性、偶然性所得仍作為“分類所得”。這同時(shí)為稅前扣除做出了鋪墊。

　　就一般規(guī)律來說，納入綜合的種類越多，調(diào)節(jié)收入分配就越有力度，但同時(shí)征管運(yùn)行成本也會(huì)越高。就中國此次改革而言，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都有可能納入綜合征收范圍。

　　“公司經(jīng)營者，其所得稅計(jì)算，要扣除掉日常的費(fèi)用開支、固定資產(chǎn)的折舊，而務(wù)工人員要開展工作，一樣會(huì)有各種損耗等‘成本’，但它卻被算作純收入用于計(jì)稅。”浙江省政協(xié)委員宗馥莉說，這些“成本”實(shí)際上應(yīng)該扣除后計(jì)算。

　　目前針對某些特殊領(lǐng)域，中國的個(gè)稅改革已在進(jìn)行有益的嘗試。去年5月，財(cái)政部發(fā)布通知稱，對試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院稅收系主任朱為群表示，將子女教育及職業(yè)教育納入專項(xiàng)抵稅這是國外的大趨勢。按照國外經(jīng)驗(yàn)來看，一般規(guī)定是家庭有一個(gè)孩子或兩個(gè)孩子，個(gè)人所得稅扣除的定額是不一樣的。同時(shí)職業(yè)教育，比如參加考試的考試費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，也在個(gè)稅里確定了一個(gè)扣除額。

　　2012年3月，一份由國家發(fā)改委起草的報(bào)告就鄭重提出了以家庭為個(gè)稅征收主體，個(gè)人所得稅按照綜合征收，以此降低賦稅。實(shí)際上，以家庭為個(gè)稅征收主體的制度，按照勞務(wù)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入和偶然所得進(jìn)行分類征稅，不僅比抬高免征額更趨合理，也能讓中產(chǎn)階層利用稅收扣除優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)合理避稅。比如適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度，即在保持以個(gè)人為納稅單位的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步允許夫妻聯(lián)合申報(bào)家庭贍養(yǎng)老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關(guān)支出，并在夫妻之間分?jǐn)偪鄢蛴梢环娇鄢蚱揠p方分別納稅。

　　最后則是優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，即以現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，適度調(diào)整邊際稅率，合理確定綜合所得適用稅率。

　　建立信息系統(tǒng)

　　不過，在抵扣措施之前，更重要的配套措施還待完善。

　　“從合并稅目到費(fèi)用扣除，從家庭申報(bào)再到稅率調(diào)整，其實(shí)是一環(huán)扣一環(huán)、連續(xù)性的?！敝鞛槿罕硎?。

　　盡管之前在實(shí)施個(gè)人年收入12萬元以上須自行申報(bào)的政策時(shí)，相關(guān)部門已經(jīng)進(jìn)行了不少信息采集工作，但仍有很多方面都有欠缺，比如銀行信息等。

　　新稅制的建立需要一套完善的制度支持來運(yùn)作，對于個(gè)人所得稅改革，個(gè)人收入流和支出項(xiàng)目、成本設(shè)定都是需要得到信息，才能去征稅的。改革方案和征管措施需要相輔相成，制度完美、征管跟不上，制度就沒法運(yùn)行。

　　目前來看，個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的范圍比較大，具有多樣性特點(diǎn)，納入登記范圍的只是一小部分。比如汽車、商品房以及職工的工薪收入等這些顯性的，已經(jīng)納入登記范圍，但其他很多隱性收入和財(cái)產(chǎn)并沒有被納入。財(cái)政部稅政司所得稅處早在2015年就已經(jīng)開始著手個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的建設(shè)工作，但推進(jìn)的進(jìn)度并不樂觀。“財(cái)政部門對于個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)的建立是謹(jǐn)慎的，畢竟此前房產(chǎn)登記系統(tǒng)的推進(jìn)例子在那兒擺著?！毕嚓P(guān)財(cái)稅人士說。

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