樓繼偉：義無反顧推進房地產(chǎn)稅制改革

??? 財政部部長在G20稅收高級別研討會上談稅制改革

　　對于外界關注的房地產(chǎn)稅改革，昨天，財政部部長樓繼偉在G20稅收高級別研討會上表示，應該積極推動房地產(chǎn)稅制改革，解決收入分配問題，這是一個難題，但也義無反顧地要做。

　　□稅改　重點在兩個方面推進稅制改革

　　對于鼓勵創(chuàng)新的稅收政策，樓繼偉表示，中國重點在兩個方面推進稅制改革，一是全面推開營改增試點，即把遺留的金融、建筑、房地產(chǎn)、生活服務業(yè)等行業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，鼓勵行業(yè)細化分工和創(chuàng)新；二是推出企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策，包括給予研發(fā)企業(yè)和研究機構科研人員股權激勵。

　　同時，他強調中國的稅收政策還力求兼顧公平和共享，如實施起征點政策將稅收優(yōu)惠惠及更多小微企業(yè)，即企業(yè)收入或營業(yè)額低于某個點可免征稅。

　　不過，樓繼偉坦言，目前這一政策執(zhí)行過程中尚有漏洞，從兼顧包容性和公平分配的角度看，更有效的稅收政策還是推進所得稅和房地產(chǎn)稅改革。他表示，盡管推進兩項改革仍面臨諸多困難挑戰(zhàn)，但無疑是中國下一步稅制改革的重要任務。

　　北京大學財經(jīng)法研究中心主任、北京大學法學院教授、中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文在就相關問題接受京華時報記者采訪時表示，房地產(chǎn)稅出臺還要渡過厘清構成要素、立法模式等七大難關，可能要到下屆全國人大任期內才能解決這一問題。他同時建議房地產(chǎn)稅應稅率從低，并適度放權給地方，允許省級人大制定不同的征繳辦法和稅率等實施細則。

　　此前，全國人大財經(jīng)委員會副主任委員郝如玉在今年7月初舉行的第十屆“中國經(jīng)濟增長與周期”論壇上也曾透露，目前大家關心的房地產(chǎn)稅仍在起草過程之中，操作難度很大。

　　□解讀

?? ?1 房地產(chǎn)稅法草案何時提交審議？

　　不排除要到下一屆全國人大任期內提交

　　京華時報：對于公眾較為關注的房地產(chǎn)稅法草案，何時才會被提交全國人大加以審議?

　　劉劍文：本屆人大最后一次常委會預計將在2018年2月召開，但在這次換屆會議上，可能會很難提交審議房地產(chǎn)稅法的草案。因此，考慮到目前房地產(chǎn)稅法草案在稅率和征收范圍等構成要素，以及是否給予地方一定自主權等立法模式方面，可能很難在短期內讓各界達成相對接近的共識，因此不排除房地產(chǎn)稅法的草案要到下一屆全國人大任期內，才能夠得以解決。

　　同時，對于這樣一個涉及民生利益的重要稅種，很可能要歷經(jīng)四審才能出臺，因此房地產(chǎn)稅從出臺到實施，絕對不是一個短期內就能實現(xiàn)的問題。包括房地產(chǎn)稅征收的前提條件、構成要素和立法模式等諸多方面，任何其中一項分支因素沒有得到妥善解決，都隨時可能阻礙房地產(chǎn)稅的立法和出臺實施。

　　2 房地產(chǎn)稅遲遲未出對百姓是件“好事”嗎？

　　晚一點出臺可避免出現(xiàn)原則性重大問題

　　京華時報：雖然爭議極其大，但人社部已明確今年就將拿出延遲退休方案。作為另一項事關百姓切身利益的政策，房地產(chǎn)稅遲遲未能出臺是否應該算是一件“好事”?

　　劉劍文：考慮到房地產(chǎn)稅法草案從討論到通過還有一個過程，通過一個相對較長的時間再正式立法出臺房地產(chǎn)稅，也是一件好事。因為在很短的時間內就倉促推出一個新稅種，后續(xù)可能在執(zhí)行中出現(xiàn)很多問題難于解決。因此房地產(chǎn)稅晚一點出臺，會有助于避免出現(xiàn)一些爭議性極大的原則性問題或者其他重大問題。

　　3 新稅種出臺主要難點在哪些方面？

　　首要難點是需明確自身定位與功能

　　京華時報：從2003年提出物業(yè)稅開始，房地產(chǎn)稅已歷經(jīng)13年之久尚未正式出臺，這一新稅種出臺的主要難點在哪些方面?

　　劉劍文：房地產(chǎn)稅要出臺的首要難點是需要明確自身的定位與功能。對于我國需要什么性質的房地產(chǎn)稅，我認為它應該兼具調節(jié)分配社會收入的功能，優(yōu)化我國稅制的功能，促進財產(chǎn)稅體系完善的功能，形成地方新的主體稅種的功能。相對來說，調節(jié)房價其實只能算是房地產(chǎn)稅的一項輔助功能。

　　其次，當前房地產(chǎn)稅與土地出讓金之間的矛盾尚未解決。我國準備征收的房地產(chǎn)稅，是土地國有制下對私人住宅征收的財產(chǎn)稅。換言之，在國家擁有土地的情況下，為何要再向個人征收房地產(chǎn)稅，這種模式在國際上很罕見。因此當前土地使用權和房屋所有權相分離的問題，較難解決。

　　第三，房地產(chǎn)稅及與其相關稅種的內部體系需要厘清，包括房地產(chǎn)稅及土地增值稅、土地使用稅和契稅這四項稅種。例如房地產(chǎn)稅出臺了，土地增值稅還要不要？由于當前土地增值稅調節(jié)市場的能力有限，征收也不夠規(guī)范，開發(fā)商甚至可以轉嫁稅負。因此可以考慮將現(xiàn)有的房產(chǎn)稅和土地增值稅等相關稅種合并為房地產(chǎn)稅。

　　第四，目前關于房地產(chǎn)稅的構成要素，爭議還很大。這包括了房地產(chǎn)稅的稅率和征稅、免征范圍，以及征稅辦法等。例如稅率該從低還是從高，是按套還是按面積征收等問題都需要加以明確。

　　第五，征收房地產(chǎn)稅的一些前提條件正亟待加以完成。我國全面完成不動產(chǎn)登記是實施房地產(chǎn)稅的前置基本條件之一，這個摸底工作完成后，才能按照存量數(shù)據(jù)相對科學地制定政策并加以實施。同時，房產(chǎn)價格的評估體系需要建立并加以完善，這也是征稅所需的必要條件之一。

　　第六，關于房地產(chǎn)稅的立法模式也需要清晰地確立起來。房地產(chǎn)稅是統(tǒng)一通過中央層面的立法決定一切必要因素，還是可以適當賦予地方一定的立法決定權限，這個問題在房地產(chǎn)稅法草案在提交全國人大審議前，應該予以明確。

　　最后，由于營業(yè)稅改征增值稅的基本完成，地方財政原有的第一大稅種營業(yè)稅已經(jīng)消失。因此房地產(chǎn)稅在一定程度上承擔著形成地方新的主體稅種的功能。這也要求房地產(chǎn)稅應該能夠在一定程度上保障地方的財政收入，如果暫時不能保障，中央是否要加大對于地方財政的轉移支付力度，進而保證地方的財力平衡，也需要有關方面一個明確的態(tài)度。

　　□焦點

　　房地產(chǎn)稅率設置應以減輕個人稅負為考量

　　公眾對于房地產(chǎn)稅最大是關注點還是集中在稅率等問題上，被問及“對于稅率的設置有何建議”時，劉劍文稱：“我認為即使推出房地產(chǎn)稅，也要優(yōu)先保障公眾的生存權。因此對于房地產(chǎn)稅的稅率設置，應該以降低稅率和減輕個人稅負為重要的考量?！?/p>

　　此前房地產(chǎn)稅已先行在上海和重慶兩地試點征收，兩地也采取了不同的征繳辦法和稅率。房地產(chǎn)稅是應該全國一盤棋統(tǒng)一稅率和征收范圍，還是各地可因地制宜自行確定征繳辦法？對此，劉劍文稱，這方面建議全國人大能夠在一定程度上放權。由于各地物價、房價差異較大，各地財政水平不一，因此建議全國人大就房地產(chǎn)稅立法時只制定統(tǒng)一的框架性規(guī)定，適度放權給地方，允許各地省一級人大常委會制定不同的征繳辦法和稅率等實施細則。

　　取消土地出讓金短期內很難加以改革

　　目前我國地方政府的財政收入較為依賴土地出讓金。財政部數(shù)據(jù)顯示，2015年全國土地出讓收入33657億元，同期全國財政收入152217億元。雖然業(yè)內有觀點認為房地產(chǎn)稅取代土地財政將是大勢所趨，但房地產(chǎn)稅落地實施的同時，土地出讓金就會被取消嗎？

　　對此，劉劍文表示，如果房地產(chǎn)稅剛剛推出，就讓房屋持有人來承擔這幾萬億元的土地出讓金，恐怕還不能一蹴而就。對于收取土地出讓金這種方式，短期內恐怕還很難加以改革。不過，有關部門在對房地產(chǎn)稅立法的過程中，一定要對房地產(chǎn)稅和土地出讓金這二者進行一體化思考和研究。

　　還有一種觀點認為，由于稅務部門人手不足等因素，可以考慮讓房產(chǎn)中介組織代繳房地產(chǎn)稅。“類似單位為職工代扣代繳個人所得稅，這種方式出于對房產(chǎn)中介的誠信程度、職守操守和業(yè)務能力等水平相對偏低等問題的考慮，肯定是不適宜的。”劉劍文說，不過，屆時如果個人有需求，房產(chǎn)中介倒是可以考慮推出協(xié)助房產(chǎn)持有人辦理房地產(chǎn)稅繳納手續(xù)的服務。同時有關部門可以考慮采取多樣化的征繳方式，例如既包括稅務部門主動征收，也可以由個人自行繳納或者委托他人、中介協(xié)助繳納等。

　　□記者觀察

　　房地產(chǎn)稅出臺應更嚴謹

　　影響一項政策出臺速度的關鍵因素之一，就是政策影響領域內利益問題的界定。與房地產(chǎn)稅不同，營業(yè)稅改征增值稅從試點之初，其政策初衷便被明確為減輕納稅人負擔，解決這兩項稅種間部分重復征稅的問題。有關部門多次公布精準測算的減稅金額，也一再印證了這一點。

　　這樣一項減稅政策在當前居民收入分配失衡的前提下，無疑相比于增稅政策更得人心也更易于推行。

　　而對于房地產(chǎn)稅來說，被不少人認同為一項增加個人稅收負擔的新增稅種。但作為推高房價因素之一的土地出讓金，則尚未得到有關部門關于其會取消的任何正式表態(tài)。

　　當前，我國正通過清費、降價、減稅等一系列舉措為企業(yè)和個人減負。全國人大財經(jīng)委員會副主任委員郝如玉在第十屆“中國經(jīng)濟增長與周期”論壇上也曾提到，“西方國家的稅收為什么抵觸小，它的社保非常發(fā)達。”

　　然而近日人社部已經(jīng)明確，按照工作計劃，今年將拿出延遲退休方案。同時，研究退休職工繳醫(yī)保一事也被提上議事日程。曾有業(yè)內專家認為，我國似有社保去福利化過快之嫌。

　　在社保福利可能有所降低的前提下，房地產(chǎn)稅的立法進程中，各項因素達成共識的過程可能更加艱巨，出臺過程應該更加嚴謹。

?

相關鏈接:

?