增值稅加計抵減，你該知道的十個細(xì)節(jié)

　　近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”）發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細(xì)節(jié)嗎？下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。

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　　一要注意政策執(zhí)行期間

　　是2019年4月1日至2021年12月31日

　　二要注意確認(rèn)條件

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

　　提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（簡稱四項服務(wù)）

　　取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

　　三要區(qū)分不同設(shè)立時間

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人

　　自2018年4月至2019年3月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的

　　按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的

　　自2019年4月1日起適用加計抵減政策

　　2019年4月1日后設(shè)立的納稅人

　　自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的

　　自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策

　　四是確認(rèn)的連續(xù)性

　　確定適用加計抵減政策后

　　當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

　　根據(jù)上年度銷售額計算確定

　　五是準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù)

　　按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額

　　不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額部分

　　不能作為計提的基數(shù)

　　已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的

　　應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額

　　六要區(qū)分三種情況抵減

　　抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的

　　七要記住一個例外

　　出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策

　　兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

　　且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額

　　需要按政策規(guī)定予以剔除

　　八是單獨核算加計抵減

　　納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的

　　計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況

　　九是首次需填表聲明

　　在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時

　　需提交《適用加計抵減政策的聲明》

　　同時兼營四項服務(wù)的

　　應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

　　十是有始有終

　　加計抵減政策到期后

　　納稅人不再計提加計抵減額

　　結(jié)余的加計抵減額停止抵減

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